2023年5月26日，国家税务总局举行5月份例行新闻发布会，在发布会中提到了今年税务稽查工作的重点。

总结一下这次发布者提到的税务稽查重点有：利用研发费用加计扣除偷逃税；医药、农产品等虚开发票高发

行业；协助纳税人逃避税的中介机构；骗取出口退税；骗取留抵退税；未依法依规办理个人所得税汇算；加

油站偷逃税，网络主播偷逃税等。

紧接着，吉林省税务局发布了“2023年度税务稽查随机抽查计划”的通知。

该通知中说明了一些税务稽查的规则，除总局明确规定外，全市稽查局2023年的所有待查对象，均须通过金税

三期税收管理系统中的“税务稽查双随机工作平台”模块，从市税务局稽查局建立的随机抽查对象名录库（包括

随机抽查对象异常名录）中随机抽取。待查对象属于企业集团的，该企业集团的成员单位一并纳入待查对象。

面对税务稽查，大家都好奇一个点就是税务局是怎么查的，俗话说“知己知彼，百战不殆”虽然有点夸张，但了

解一下稽查的方式和稽查的内容，再来对照自己作检查提前发现问题总是好的。一般来说，在稽查的时候会重点

查询以下4个方面。

查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况。

看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需。

查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致。

以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金

流不一致的情况。

就像中医的“望、闻、问、切”一样，税局也会有一套自己查的方法，总结一下就是“看、观、查、监、算”。

通过成本和费用来比对利润是否为负数；比对开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品；通过大数据，

查询有交易的下游企业的相关账本数据，比对是否存在异常；通过比对同行业收入，稽查是否存在异常。

长期购进原材料或商品时暂估入库；购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票；计提了费用而迟迟没有

费用发票；差旅费、加油费、会议费等费用异常。

随着企业信息的联网，相关部门也可以通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态等情况。企业如果存在以下

异常情况的，一定会被稽查：

①企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；

②当期新增应付账款大于收入80%；

③预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；

④当期新增其他应收款大于销售收入80%。

随着金税四期、大数据的上线，企业库存会进一步的透明化，企业进多少货，出多少货，还剩多少货，可能比老

板自己还清楚，如果库存账实不一致，企业务必引起重视，及时查找原因。

企业一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致，而

慧算账推出的业财一体化系统，正好解决了这类问题。

有以下几种情形，企业非常可能被查：企业税负与本企业不同期间，与同行业其他公司对比，变动异常，过高或

过低；税负率与企业的开票情况、取得支出发票情况差异过大；企业的进项变动率远大于销项税额变动率；在水、

电等能耗变动不大的情形下，税负率差异过大；企业大部分员工长期在个税起征点以下；员工个税申报表中的工

资与企业申报的工资不一致等等。

一般检查是每年的5月-12月，但日期并不固定。还有一种情况，如果系统预警指标异常，那么稽查组也可能随时

上门检查。出现预警指标异常，一般有这么几种情况：

(1)发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多；

(2)税负较上月相比较变动率超过正负30%；

(3)预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等。

总结：企业在经营过程中，除了要了解税局稽查的相关制度，也要做好企业税务财务的管理，避免出现不合规的情况，

还有一点，对于经营中的一些容易被认为是虚开发票的业务，比例培训，咨询等，一定要保留好相关的业务证据。

否则会有难以说清楚的情况。